Un dirigeant travailleur non salarié (TNS) paie des cotisations sociales d’environ 40 à 45 % de sa rémunération nette, contre 75 à 80 % pour un dirigeant assimilé salarié, mais bénéficie d’une protection sociale moins étendue, notamment pour la retraite et la prévoyance. Le régime n’est pas choisi directement : il découle de la forme juridique et de la répartition du capital. Voici comment comparer les deux régimes et orienter son choix de statut en 2026.
Qui est TNS et qui est assimilé salarié ?
| Régime | Dirigeants concernés | Caisse de rattachement |
| Travailleur non salarié (TNS) | Entrepreneur individuel et micro-entrepreneur, gérant majoritaire de SARL, gérant associé unique d’EURL, associé de SNC | Sécurité sociale des indépendants, gérée par l’URSSAF et intégrée au régime général |
| Assimilé salarié | Président et directeur général de SAS ou SASU, gérant minoritaire ou égalitaire de SARL, dirigeant de SA | Régime général, comme les salariés, hors assurance chômage |
Le statut dépend donc de la forme de la société et, en SARL, de la part du capital détenue par le gérant, en comptant les parts de son conjoint ou partenaire de Pacs et de ses enfants mineurs.
Le coût des cotisations sociales
C’est l’écart le plus visible. Pour un même revenu net de 40 000 € par an, un dirigeant TNS supporte environ 17 000 à 18 000 € de cotisations, alors qu’un président de SAS en supporte environ 30 000 à 32 000 €. Pour l’entreprise, le coût total de la rémunération diffère donc sensiblement.
Les cotisations TNS sont calculées sur le revenu professionnel de l’année, avec un système d’acomptes puis de régularisation. Les cotisations de l’assimilé salarié sont prélevées à chaque versement de salaire, comme pour un salarié.
La protection sociale comparée
Santé et arrêts de travail
Les deux régimes donnent accès aux mêmes remboursements de soins. Les indemnités journalières existent dans les deux cas, mais celles des TNS sont souvent plus faibles et soumises à des conditions d’affiliation et de revenu minimal. L’assimilé salarié bénéficie des règles du régime général.
Retraite
L’assimilé salarié cotise au régime général et à la retraite complémentaire Agirc-Arrco, ce qui lui ouvre généralement des droits plus élevés. Le TNS cotise à la retraite de base et à la complémentaire des indépendants, avec des droits inférieurs à revenu égal.
Prévoyance et accidents du travail
Le TNS n’est pas couvert au titre des accidents du travail et des maladies professionnelles, sauf assurance volontaire. L’assimilé salarié bénéficie de cette couverture, mais aucun des deux n’a de prévoyance complète sans contrat complémentaire.
Assurance chômage
Ni le TNS ni l’assimilé salarié ne cotisent à l’assurance chômage au titre de leur mandat social. Le TNS peut prétendre, sous conditions strictes, à l’allocation des travailleurs indépendants en cas de liquidation judiciaire ou de redressement.
| Bon à savoir Le dirigeant TNS paie des cotisations minimales, même lorsqu’il ne se verse aucune rémunération, ce qui lui permet de valider des droits de base. À l’inverse, un président de SAS sans rémunération ne paie aucune cotisation, mais ne valide aucun trimestre de retraite et ne bénéficie d’aucune indemnité journalière. Ce point est souvent négligé lors des premières années d’activité. |
Rémunération et dividendes : l’arbitrage global
Le choix du régime ne se limite pas au salaire. Le président de SAS peut se rémunérer en dividendes, qui ne supportent pas de cotisations sociales mais seulement la flat tax de 31,4 % en 2026. Le gérant majoritaire de SARL voit au contraire la part de ses dividendes excédant 10 % du capital, des primes d’émission et des comptes courants soumise aux cotisations TNS.
Comment choisir ?
- Le régime TNS convient aux dirigeants qui souhaitent maximiser leur revenu immédiat, se rémunérer principalement en salaire et compléter leur protection par des contrats Madelin ou un plan d’épargne retraite.
- Le régime assimilé salarié convient aux dirigeants qui privilégient une protection sociale complète, une retraite plus élevée, ou une rémunération mixte avec une part importante de dividendes.
- Dans tous les cas, une prévoyance complémentaire est indispensable pour couvrir l’invalidité et le décès du dirigeant.
Une simulation chiffrée avec un expert-comptable, intégrant salaire, dividendes, impôt sur les sociétés et impôt sur le revenu, permet d’objectiver la décision.
Compléter sa protection sociale
Quel que soit le régime, le dirigeant gagne à renforcer sa couverture. Le TNS peut souscrire des contrats de prévoyance, de mutuelle et de retraite dont les cotisations sont déductibles de son revenu professionnel dans certaines limites. L’assimilé salarié peut bénéficier des contrats collectifs mis en place dans l’entreprise. Dans les deux cas, une assurance perte d’emploi des dirigeants, proposée par des organismes privés, peut pallier l’absence d’assurance chômage.
FAQ : les questions fréquentes sur le régime TNS et assimilé salarié
Quelle est la différence entre TNS et assimilé salarié ?
Le TNS relève de la Sécurité sociale des indépendants et paie des cotisations plus faibles pour une protection plus limitée. L’assimilé salarié relève du régime général, comme un salarié hors chômage, avec des cotisations plus élevées et une protection plus complète.
Quels dirigeants sont TNS ?
Sont TNS les entrepreneurs individuels et micro-entrepreneurs, les gérants majoritaires de SARL, les gérants associés uniques d’EURL et les associés de SNC. Le statut dépend de la forme juridique et de la part du capital détenue.
Le président de SAS a-t-il droit au chômage ?
Non, le président de SAS ne cotise pas à l’assurance chômage au titre de son mandat social. Il ne peut en bénéficier que s’il cumule son mandat avec un contrat de travail correspondant à des fonctions techniques distinctes, rémunérées et exercées dans un lien de subordination.
Quel régime coûte le moins cher pour le dirigeant ?
Le régime TNS coûte moins cher : les cotisations représentent environ 40 à 45 % de la rémunération nette, contre 75 à 80 % pour un assimilé salarié. L’écart se traduit par une protection sociale moins étendue, notamment pour la retraite.
Un dirigeant TNS paie-t-il des cotisations sans se rémunérer ?
Oui, le dirigeant TNS paie des cotisations minimales même sans rémunération. Elles lui permettent de valider certains droits, notamment en retraite de base. Le président de SAS non rémunéré, lui, ne paie aucune cotisation et ne valide aucun droit.
Peut-on changer de régime social en cours d’activité ?
Oui, en modifiant la répartition du capital d’une SARL, par exemple pour rendre le gérant minoritaire, ou en transformant la société en SAS. Ces opérations ont un coût et doivent répondre à une logique économique réelle, au-delà de la seule optimisation sociale.
